Учет в операционных кассах

Операционные кассы обслуживаются кассирами-операционистами, которые получают наличные средства за проданные ценности. Оформляются данные расчеты с применением кассовых аппаратов. Наличные расчеты по Закону РФ от 22.05.2003 г. № 54 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием платежных карт» производятся с обязательным применением ККМ (о чем говорилось раньше,
см. раздел 1.2).

ККМ является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной денежной выручки.

К работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучившие Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Подготовку кассиров-операционистов по вопросам применения ККМ осуществляют Центры технического обслуживания с выдачей документа о том, что данный кассир прошел курс обучения и подготовлен к работе на данной модели машины.

На каждую ККМ администрация организации должна завести Журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4. Форма журнала, действующая с 1 января 1999 г., приводится в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов.

Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег по каждой ККМ организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Он должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации.

В журнале кассира-операциониста указываются:

• дата (число, месяц, год);

• номер счетчика – номера секционных счетчиков;

• показания контролирующего счетчика, регистрирующего перевод суммирующих денежных счетчиков – счетчика в режиме «Z», который увеличивается на единицу при переводе сумми-рующих денежных счетчиков на нули;

• показания суммирующих денежных счетчиков на начало рабочего дня (смены);

• подписи кассира и администратора, подтверждающие показания денежных счетчиков на начало дня (смены);

• показания суммирующих денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены);

• сумма выручки за день (смену) по показаниям суммирующих денежных счетчиков;

• сумма денежной наличности, сданной директору (кассиру, старшему кассиру);

• сумма выручки по оплаченным документам (при оплате покупателями покупок расчетными чеками и другими платежными средствами);

• общая сумма выручки;

• денежный остаток на конец дня в кассе;

• сумма недостачи (излишков), выявленной в результате проверки;

• сумма возвращенных покупателям денег по неиспользованным чекам (в случае возврата товара покупателем или ошибочно пробитого кассиром-операционистом чека) с приложением акта;

• подписи на конец дня кассира и администрации о том, что деньги и оплаченные документы сдал (кассир); показатели снимал, деньги оплаченными документами принял (представитель администрации).

В организациях, где имеется несколько ККМ, на каждую из них должен быть заведен отдельный журнал кассира-операциониста.