|
Страница 17 из 22
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ
Социальное страхование – система материального обеспечения в случае временной потери трудоспособности, старости, инвалидности, потери кормильца, а также система оздоровительных мероприятий (санатории, дома отдыха, лечебное питание, пионерские лагеря и т.д.).
В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации – и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.
Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части Налогового кодекса РФ.
Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, применяются следующие ставки социального налога (табл. 3).
Таблица 3
Ставки социального налога для налогоплательщиков,
производящих выплаты физическим лицам
|
Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом
с начала года,
в руб.
|
Федеральный
бюджет
|
Фонд социального страхования Российской Федерации
|
Фонд обязательного медицинского страхования
|
Итого
|
|
федеральный фонд обязательного медицинского страхования
|
территориаль-ные фонды обязательного медицинского страхования
|
|
До 280000
|
20,0%
|
2,9%
|
1,1%
|
2,0%
|
26,0%
|
|
От 280001 до 600000
|
56000 руб. +
+ 7,9% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
8120 руб. +
+ 1,0% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
3080 руб. +
+ 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
5600 руб. +
+ 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
72800 руб. +
+ 10,0% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
|
Свыше
600 000
|
81280 руб. +
+ 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.
|
11320 руб.
|
5000 руб.
|
7200 руб.
|
104800 руб. +
+ 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.
|
Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки (табл. 4):
Таблица 4
Ставки социального налога для некоторых категорий налогоплательщиков
|
Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом
с начала года,
в руб.
|
Федеральный
бюджет
|
Фонд социального страхования Российской Федерации
|
Фонд обязательного медицинского страхования
|
Итого
|
|
федеральный фонд обязательного медицинского страхования
|
территориаль-ные фонды обязательного медицинского страхования
|
|
До 280000
|
15,8%
|
1,9%
|
1,1%
|
1,2%
|
20,0%
|
|
От 280001 до 600000
|
44240 руб. +
+ 7,9% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
5320 руб. +
+ 0,9% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
3080 руб. +
+ 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
3360 руб. +
+ 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
56000 руб. +
+ 10,0% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
|
Свыше
600 000
|
69520 руб. +
+ 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.
|
8200 руб.
|
5000 руб.
|
5280 руб.
|
88000 руб. +
+ 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.
|
Существуют также и другие шкалы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, индивидуальных предпринимателей и адвокатов.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:
-
1 «Расчеты по социальному страхованию»;
-
2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
-
3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись.
Дебет счета 20 «Основное производство».
Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.).
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 3.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.
Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью.
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1 и 2.
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд – в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования – в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью.
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 3.
Кредит счета 51 «Расчетный счет».
|
Бухгалтерский учет