Учет отчислений на социальные нужды

Отчисления на социальные нужды относятся к обязательным отчислениям, которые осущест­вляются по установленным ставкам в следующие фонды:

• Пенсионный фонд;

• Фонд обязательного медицинского страхования;

• Фонд социального страхования.

По каждому фонду отчисления производятся в соответствии с порядком, установленным второй частью Налогового кодекса РФ. Настоящей главой Кодекса вводится единый социальный налог (ЕСН) (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и соци­альное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками налога являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе организации. Объектом налогообложения по ЕСН являются выплаты, вознаграждения в пользу работников, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению, согласно законодательству.

От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознагражде­ний, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом 1,2 или 3 группы;

2) следующие категории работодателей – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превы­шающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

• общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители состав­ляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных орга­низаций инвалидов, и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее
  25 процентов;

• учреждения, созданные для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-оздоровительных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единствен­ными собственниками, имуществом которых являются указанные общественные организации инвалидов.

ЕСН является регрессивным налогом. Так, чем выше выплаты работнику, тем ниже ЕСН.

Налоговая база на каждого отдельного работника определяется нарастающим итогом с начала года. Максимальная ставка ЕСН, согласно Кодексу, начисляется при доходе до 100 000 рублей. Если налоговая база составляет до 280 000 рублей, то отчисления во внебюджетные фонды, начисляемые на эту сумму, составят в целом 26%. При определении налогооблагаемой базы учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, установленном Государственным комитетом РФ по статистике.