Финансовое и налоговое регулирование Российской Федерации

Финансовая политика – это особая сфера деятельности государства, направленная на мобили­зацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и использование для осуществления государством его функций. Цель финансовой политики заключается в увеличении объема финан­совых ресурсов. Проведение финансовой политики предусматривает три основных этапа:

- определение целей. На этом этапе формулируются цели политики и конкретизируются задачи, которые необходимо разрешить для достижения этих целей;

- определение инструментов и методов, с помощью которых данные задачи могут быть разре­шены. Можно сказать, что на этом этапе определяются средства достижения целей. Здесь очень важно достичь соответствия между средствами и целями;

- управление финансовой деятельностью государства и других субъектов хозяйствования. Оно осуществляется для достижения наиболее эффективного использования финансовых ресурсов.

Финансовая политика сильно зависит от тех методов и средств, которые применяются для достижения целей. Можно выделить несколько типов финансовой политики.

Первый тип – классический. Он основан на теории свободной конкуренции, основоположниками которой были великие экономисты А. Смит и Д. Риккардо. Суть данной финансовой политики заключается в минимизации регулирующего влияния государства. Считалось, что рынок в усло­виях свободной конкуренции сам преодолеет все проблемы и достигнет наиболее оптимального состояния с максимально возможным уровнем экономии ресурсов.

Соответственно при проведении финансовой политики классического типа ставки налогов и государственные расходы снижались до минимально возможного уровня. Расходы государства просто не требовались, поскольку рынок сам должен был сделать все, что было действительно необходимо и полезно. В случае если государственные расходы отсутствуют, то государ­ству не нужны и доходы, и можно отказаться от налогового изъятия части средств хозяйствующих субъектов.

Главное условие финансового регулирования в этой модели – соответствие государственных расходов доходам.

Второй тип финансовой политики государства – регулирующее воздействие государства. Данный тип политики является полной противоположностью классическому типу. Его теорети­ческий базис составили идеи и труды Дж. М. Кейнса, которые получили практическое применение во время правления президента США Ф. Рузвельта. К 30-м гг. XX в. стало очевидно, что совер­шенной конкуренции не существует и рыночная экономика не может самостоятельно справиться с кризисными ситуациями. Более того, рыночная система хозяйствования вовсе не гарантирует макси­мального уровня эффективности в процессе использования ресурсов. В результате была предложена новая стратегия государственной политики в области финансов и регулирования экономики.

Суть регулирующего типа финансовой политики сводится к необходимости активного вмеша­тельства государства в экономические процессы. Государство должно создавать дополнительный спрос путем увеличения своих расходов. Соответственно, государство должно иметь дефицит госу­дарственного бюджета, то есть расходы должны превышать доходы.

Планово-директивная финансовая политика реализовывалась в рамках социалистической системы хозяйствования, когда все управление финансовыми потоками страны осуществлялось из единого центра. Для данной политики характерны большие государственные расходы и отсутствие дефицита государственного бюджета. Такая финансовая политика применялась в нашей стране периода существования Советского Союза. Ее достоинство заключалось в использовании всех финансовых ресурсов для достижения целей государства, чего не могла гарантировать ни одна другая система финансовых взаимоотношений. Кроме того, с помощью аккумуляции всех ресурсов страны госу­дарство могло проводить активную социальную политику, снижая социальную напряженность и более эффективно перераспределяя доходы населения страны.

Негативным моментом данной системы была излишняя концентрация ресурсов в руках госу­дарства, из-за чего трудовым коллективам оставлялась незначительная часть заработанного. Это практически уничтожало личную заинтересованность людей в трудовых усилиях и порождало иждивенческие настроения среди работающих и всего населения.

Неоконсервативная финансовая политика предполагает многоцелевое регулирование эконо­мики и бездефицитное финансирование. В основе данного типа финансовой политики лежит идея стимулирования предложения, что достигается с помощью низких налоговых ставок на прибыль и имущество предприятий.

Многоцелевое регулирование подразумевает, что имеется несколько приоритетных направлений расходования бюджетных средств, а не один. Например, в СССР основной объем денежных средств направлялся на обеспечение обороноспособности страны, что и было приоритетом эконо­мической и финансовой политики.

Сегодня большинство государств стараются распределить имеющиеся финансовые ресурсы между отраслями экономики, имеющими одинаково важное значение для государства. К ним отно­сятся: поддержание обороноспособности страны; обеспечение достойного уровня жизни населения; поддержка образования, медицины и науки; развитие малого бизнеса; стимулирование передовых высоких технологий, экспорта отдельных видов продукции и услуг и т.д.

Все типы рассмотренных финансовых политик отличаются друг от друга финансовым меха­низмом. Финансовый механизм – это, по сути, механизм реализации целей финансовой политики. Именно он определяет, каким образом будет осуществляться регулирование финансовых взаимо­отношений и к какой модели будет относиться политика государства, проводимая в области финансов.

Финансовый механизм – это система установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений.

Элементами финансового механизма выступают: налоговые ставки, налогооблагаемая база, норма обязательного резервирования денежных средств, уровень нормируемых расходов и т.д.

Финансовый механизм выполняет ряд функций, таких, как аккумулирование финансовых ресурсов, финансирование расходов, стимулирование и регулирование экономики, порядок распре­деления бюджетных средств, формы и средства контроля за их расходованием.

Существуют два вида финансового механизма: директивный и регулирующий:

- директивное финансовое воздействие включает в себя элементы, прямо установленные госу­дарством, например: налоги, государственный кредит, расходы государственного бюджета, орга­ни­зация и устройство бюджетного процесса, финансовое планирование. Данные элементы считаются директивными методами воздействия, поскольку они устанавливаются государством для всех субъектов экономики, исходя только из интересов государства, и другие субъекты экономических отношений не могут повлиять на данные методы и как-либо изменить их;

- к регулирующему виду финансового механизма относят определенные отношения в конкрет­ном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. В принципе, сюда относятся те правила, которые формируют финансовый механизм для негосударственных и частных пред­приятий.

Совокупность финансовой политики и финансового механизма в конкретной стране создает финансовую систему данного государства. Ее задача состоит в обеспечении сбалансированного дви­жения стоимостных и натурально-вещественных потоков в процессе воспроизводства общест­вен­ного продукта и рабочей силы.

Финансовая система Российской Федерации состоит из трех звеньев: 1) финансы хозяйствую­щих субъектов; 2) финансы государства и муниципальных образований и 3) финансы населения (то есть финансы домашних хозяйств).

Финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, связанных с формированием и использованием децентрализованных денежных фондов в процессе кругообо­рота производственных фондов и участия в воспроизводстве рабочей силы. Финансы предприятий – неотъемлемое звено финансовой системы государства, поскольку именно финансовые ресурсы, формируемые предприятиями, являются основой развития экономики и локомотивом экономиче­ского роста.

Финансы государства – это совокупность денежных отношений, проявляющихся в формиро­вании и использовании централизованных денежных фондов в целях удовлетворения общественных потребностей.

Государственные финансы можно рассматривать и с точки зрения эффективности формирования доходов и полученной пользы от их использования, то есть эффективности государственных расходов.

Государственные доходы – это финансовые отношения, связанные с формированием финан­совых ресурсов, находящихся в распоряжении государства и государственных предприятий. Цен­трализованные финансы представляют собой финансы государства и субъектов РФ, а финансы предприятий – децентрализованные финансовые ресурсы.

Общим доходным источником для всех элементов государственных финансов является ВВП. Существуют и специфические источники доходов, например местные налоги и налоги в пользу субъектов РФ.

Источники государственных доходов можно разделить на внутренние и внешние. К внутренним источникам относятся национальный доход и национальное богатство внутри страны, а к внешним – займы и репарационные платежи.

Займы предполагают взятие денежных средств у других государств или международных орга­низаций на условиях возврата и платности.

Репарационные платежи – это средства, поступающие от другого государства на безвозмездной основе. Обычно репарационные платежи выплачиваются после потери одним государством сувере­нитета.

Естественно, репарационные платежи – более желательный источник государственных доходов, получаемых из внешних источников, поскольку их не требуется возвращать.

Система государственных доходов представляет собой совокупность всех видов государст­венных доходов, формируемых разными методами.

Выделяют следующие методы формирования государственных доходов:

- первейший и основной из них – налоги, обязательные платежи государству физических и юридических лиц.

Налоги – обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с гра­ждан по ставкам, установленным в законном порядке;

- неналоговые поступления, представляющие собой небюджетный способ изъятия (например, при конфискации имущества в соответствии с судебным решением);

- кредит (в данном случае рассматриваются государственные внутренние и внешние займы). Кредит – достаточно быстрый способ получения денежных ресурсов и не вызывает особого недо­вольства со стороны населения. Негативные последствия такого способа получения финансовых ресурсов в распоряжение государства проявляются не сразу. Любая форма долга государства при­водит к увеличению потребности в денежных ресурсах в будущем. Самым вероятным источником погашения долговых обязательств станет рост налоговых изъятий в перспективе. Можно сказать, что необходимость возврата кредита – основной недостаток использования данного метода;

- эмиссия денежных средств, проводя которую, государство может очень быстро пополнить свои запасы денег. Кроме того, при проведении эмиссии государство получает дополнительный «инфляционный налог» с населения. Единственное, что сдерживает активное использование данного способа мобилизации средств, – это инфляция, сопутствующая денежной эмиссии. Об отрица­тельных моментах инфляции подчеркнем, что инфляция вызовет в дальнейшем еще больший дефицит госу­дарственных средств и социальную напряженность в обществе.

Государственные расходы представляют собой средства, обеспечивающие структурную пере­стройку экономики, модернизацию и техническое переоснащение приоритетных отраслей нацио­нальной экономики. За счет государственных расходов обеспечивается инвестиционная политика и финансирование народного хозяйства, то есть долгосрочные и текущие расходы государства.

Различают следующие виды государственных расходов:

- прямые, которые осуществляются через систему бюджетов и внебюджетных фондов;

- косвенные, к которым относятся расходы государственных предприятий, организаций и учреж­дений.

Государственные доходы выполняют определенные функции, в числе которых:

- экономическая, или, как ее иногда называют, стимулирующая функция. Она проявляется в стимулировании развития экономики посредством государственного бюджета. Также с помощью государственных финансов можно повысить эффективность производства, используя налоговые и неналоговые методы;

- фискальная функция. Заключается в изъятии части средств физических и юридических лиц с целью формирования денежных ресурсов государства. Налоги – основной источник доходов госу­дарства начиная с XV в. Именно поэтому налоговую систему часто называют фискальной. Подав­ляющую часть в государственных доходах занимают: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, имущественные и социальные налоги. Различают налоги прямые и косвенные: прямые налоги взимаются непосредственно с дохода или имущества, а косвенные включаются в цену про­дукции. Таким образом, если в государстве преобладает прямая форма налогового изъятия, это может свидетельствовать о достаточно высоком уровне жизни населения, которое имеет имущество и доходы, достаточные для сбора существенных налогов. Если же применяются в основном кос­венные налоги, это говорит об отсутствии у населения достаточных доходов и значимой собствен­ности. Налог – самый простой метод формирования государственных доходов, но увеличение налогового бремени отрицательно сказывается на развитии экономики и приводит к увеличению недовольства со стороны населения. Помимо фискальной функции, в налоговой системе преобла­дают регулирующая, стимулирующая и распределительная функция.

Государственные расходы – это подсистема финансовых отношений, обусловленная исполь­зованием централизованных и децентрализованных доходов государства. Характер государственных расходов определяется приоритетами экономической политики государства.

Государственные расходы могут быть представлены в двух формах:

- бюджетной, которая предполагает обеспечение затрат, имеющих общегосударственное зна­чение (например, финансирование обороноспособности, науки, здравоохранения);

- кредитного обеспечения – это обеспечение покрытия получаемых ссуд (например, покрытие государственного долга, осуществляемое из государственного бюджета, но не стимулирующее развитие отрасли и не влияющее положительно на экономику государства).

Финансы населения (домохозяйств) представляют собой совокупность денежных отношений, связанных с формированием бюджетов домохозяйств в целях удовлетворения личных потребностей. В отличие от финансов государства, которые используются на благо всего общества, финансы насе­ления обеспечивают личные потребности граждан.

Все три субъекта формируют платежеспособный спрос на товары и услуги потребительского и производственного (инвестиционного) назначения. Следовательно, они участвуют в накоплении национального богатства.

Основные подсистемы финансовой системы выделяются исходя из наличия собственной финан­совой базы, образуемой первичными доходами субъектов экономических отношений. Кроме того, учитывается функциональное назначение каждой подсистемы, обеспечивающей финансирование затрат для достижения определенных целей, специфических у хозяйствующих субъектов, рабо­тающего населения и государства.

Все подсистемы взаимодействуют между собой. Данное взаимодействие определяется общим источником первичных доходов, то есть ВВП. Каждая из подсистем отражает участие того или иного субъекта экономических отношений в образовании и распределении стоимости ВВП в связи с присвоением первичных доходов.

Финансы хозяйствующих субъектов состоят из государственных, муниципальных, частных, акционерных, арендных и общественных финансов.

Общегосударственные финансы включают в себя:

- государственный бюджет – главное звено финансовой системы. По состоянию государст­венного бюджета судят об уровне экономического развития страны, ее экономическом строе, при­оритетах государственной политики, материальном положении населения. В различных условиях наблюдается различная структура расходной части бюджета.

Государственный бюджет – баланс запланированных расходов и доходов правительства за определенный период (за год).

Бюджет – это экономическая форма образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Бюджет – основной финансовый план государства.

Государственный бюджет выполняет определенные функции. В их числе:

- аккумуляция денежных средств физических и юридических лиц;

- финансирование основных функций государства;

- распределительная, или регулирующая, функция. Заключается в распределении и перераспре­делении финансовых ресурсов государства по отраслям экономики и сферам экономической дея­тельности государства.

Бюджетное устройство – это организация бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех уровней, основанную на экономических отношениях и принципах их единства, полноты, реальности, гласности и самостоя­тельности.

Принципы построения бюджетной системы:

- принцип единства предполагает существование единой классификации для всех бюджетов страны, единой формы бюджетной документации, единой правовой базы, а также единой налого­вой и денежной системы;

- принцип полноты заключается в необходимости отражения в бюджете абсолютно всех дохо­дов и расходов;

- принцип реальности предполагает точное отражение доходов и расходов в статьях бюдже­тов. Кроме того, необходимо планировать те доходы, которые можно реально получить;

- принцип гласности подразумевает опубликование статей бюджета в средствах массовой ин­формации. Доходные и расходные статьи бюджета должны быть доведены до сведения обществен­ности;

- принцип самостоятельности заключается в независимости бюджетов друг от друга. Выше­стоящий бюджет не может изымать средства из нижестоящего бюджета или сокращать объемы финансирования, если нижестоящий бюджет получил дополнительные доходы. Процесс обособле­ния финансовых ресурсов одного бюджета от финансовых ресурсов другого и отражает принцип само­стоятельности бюджетов.

В российскую бюджетную систему входят: Федеральный бюджет, 89 бюджетов субъектов Рос­сийской Федерации, 55 бюджетов краев и областей, 2 бюджета городов Москвы и Санкт-Петербурга и множество муниципальных бюджетов. Собственные бюджеты имеют только два города – Москва и Санкт-Петербург, поскольку являются субъектами Федерации. Количество муниципальных бюд­жетов практически невозможно посчитать вследствие того, что границы муниципальных образований могут не совпадать с границами города или района. Помимо этого, муниципальные образования постоянно появляются и исчезают.

Распределение и перераспределение средств происходит с помощью налоговой системы и соци­альной политики, проводимой государством. Кроме того, распределение доходов через бюджет осуществляется в процессе выполнения государством своих функций и поддержки тех или иных отраслей экономики:

- внебюджетные фонды. Они представляют собой средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включенных в бюджет. Обычно в бюджет не включаются расходы социального назначения. Это связано с тем, что финансирование объектов социального назначения имеет первостепенную важность, а расходы бюджета могут сокращаться, чего не должно происходить с объемами финансирования данной отрасли экономики. К внебюджетным фондам относятся: Фонд социального страхования, Пенсионный фонд фонды медицинского страхования и т.д. Всего в нашей стране насчитывается более 40 внебюджетных фондов. Их финансирование происходит за счет целевых налоговых отчислений;

- государственный кредит. В понятие государственного кредита входит как прямое предос­тавление кредита государством, так и займы самого государства у других стран или собственного населения. Займы у населения производятся в виде продажи облигаций или других государственных ценных бумаг;

- фонды страхования. Их можно разделить на фонды социального, имущественного, личного страхования, международного страхования и страхования вкладов;

- фондовый рынок.

Таким образом, можно заключить, что финансовая политика представляет собой сложную и необходимую структуру экономических взаимоотношений. От типа проводимой финансовой поли­тики государства зависит сама финансовая система. Финансовая система Российской Федерации – это многоуровневая и разветвленная система финансовых взаимоотношений. Российский финансовый механизм, как и во многих развитых странах, строится на принципах многоцелевого регулирования экономических процессов.