Система валютного регулирования и контроля за внешнеторговой деятельностью в Российской Федерации

Принципы осуществления валютных операций в нашей стране, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства предусматриваются валютным законодательством, в частности Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

Его цель состоит в обеспечении реализации единой государственной валютной политики, устой­чивости национальной валюты и стабильности внутреннего валютного рынка как факторов про­грес­сивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудни­чества.

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Феде­рации являются:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики России;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерези­дентов при осуществлении валютных операций.

Согласно Закону к валюте РФ относятся:

• денежные знаки в виде банкнот и монет в рублях, находящиеся в обращении в качестве закон­ного средства платежа на территории России, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену;

• средства на банковских счетах и во вкладах в рублях.

Иностранная валюта:

• денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену;

• средства на банковских счетах и во вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

По сравнению со старым Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (1992 г.) в новом Законе введены понятия «внешние ценные бумаги» и «внутренние ценные бумаги». Внешние – это ценные бумаги, которые удостоверяют права на получение иностранной валюты, и (или) обязанными по которым являются нерезиденты, и (или) эмитентами которых являются нере­зиденты. Внутренние – ценные бумаги, не относящиеся к внешним ценным бумагам.

Валютные операции – урегулированные национальным законодательством или международ­ными соглашениями сделки, предметом которых являются валютные ценности.

Под валютными ценностями понимаются иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

К валютным операциям относятся:

а) действия, направленные на исполнение или иное прекращение обязательств между рези­дентами с валютными ценностями и использование резидентами валютных ценностей в качестве средства платежа, а также в иных случаях, предполагающих переход права собственности на валютные ценности;

б) действия, направленные на исполнение или иное прекращение обязательств между рези­дентами и нерезидентами с валютными ценностями, валютой РФ, внутренними ценными бумагами и их использование между резидентами и нерезидентами в качестве средства платежа, а также в иных случаях, предполагающих переход права собственности на валютные ценности, валюту РФ и внутренние ценные бумаги;

в) действия, совершаемые на территории Российской Федерации, направленные на исполнение или иное прекращение обязательств между нерезидентами с валютными ценностями, валютой РФ и внутренними ценными бумагами и их использование нерезидентами в качестве средства платежа, а также в иных случаях, предполагающих переход права собственности на валютные ценности, валюту РФ и внутренние ценные бумаги;

г) ввоз (вывоз) в (из) России валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты и валюты РФ со счета в банке за пределами страны на счет того же лица в уполномоченном банке и со счета в уполномоченном банке на счет того же лица в банке за пределами Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты РФ со счета в уполномоченном банке на счет того же лица в уполномоченном банке.

Действующим законодательством в области валютного регулирования валютные операции по своему содержанию подразделяются на текущие валютные операции и операции, связанные с дви­же­нием капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

а) расчеты (переводы) в связи с экспортом и импортом товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (интеллек­туальная собственность), при условии, что срок между днем платежа и днем фактического ввоза на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза с нее товаров, фактического выпол­нения работ, оказания услуг, получения информации, результатов интеллектуальной деятель­ности, в том числе исключительных прав на них, не превышает 180 календарных дней;

б) расчеты (переводы) при выплате процентов, дивидендов и иных доходов по банковским счетам и вкладам, кредитам, ценным бумагам, от участия в коммерческих организациях и осуще­ствления иной инвестиционной деятельности;

в) расчеты (переводы) при совершении операций неторгового характера;

г) расчеты (переводы) в иностранной валюте и валюте РФ при осуществлении обязательных платежей государству (налогов, сборов, пошлин и других аналогичных платежей), предусмотренных федеральными законами и законодательством иностранных государств.

Основанием для проведения той или иной текущей валютной операции является соответст­вующий первичный учетный документ. Наиболее распространен контракт предприятия-резидента с иностранной фирмой.

Текущие валютные операции осуществляются без ограничений.

Валютные операции, связанные с движением капитала, включают в себя прочие валютные операции между резидентами и нерезидентами, не отнесенные к текущим. Их перечень приведен в ранее действовавшем Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (1992 г.) и включал:

• прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения доходов и получения прав на участие в управлении предприятием;

• портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

• переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождение к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

• предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

• предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и по импорту товаров, работ, услуг;

• все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

Конвертируемость национальной валюты выступает необходимым условием осуществления внеш­неэкономической деятельности и означает возможность свободно обменивать ее на ино­странную валюту по рыночному курсу. Если имеется ряд ограничений на такой обмен, то валюта является частично конвертируемой в зависимости от количества и качества подобных ограничений. Полностью конвертируемой национальной валюты нет ни у одной страны в мире. Все страны в большей или меньшей степени используют те или иные ограничения. Российский рубль конверти­руем по текущим операциям и имеет ограниченную конвертируемость по капитальным операциям. Ограничения по капитальным операциям обойти гораздо легче. Чем накладываемые на текущие операции.

Субъектами валютных операций выступают:

• резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;

б) иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие постоянное место жительства в Рос­сийской Федерации на основании вида на жительство или иного документа, предусмотренного рос­сийским законодательством;

в) юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, с местона­хождением в Российской Федерации;

г) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов – юридических лиц, указанных в подпункте «в»;

д) дипломатические представительства и консульские учреждения, а также постоянные пред­ста­вительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

е) субъекты Российской Федерации, муниципальные образования.

• нерезиденты:

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б»;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законода­тельством иностранных государств, с местонахождением за пределами России;

г) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические представительства, консульские учреждения и постоянные представительства при межгосударственных или межпра­вительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся в России филиалы, представительства и другие обособленные или самостоя­тель­ные структурные подразделения нерезидентов – юридических лиц и организаций.

Все валютные операции реализуются через уполномоченные банки – кредитные организации, созданные в соответствии с российским законодательством и имеющие право на основании лицензии ЦБ РФ проводить банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями ЦБ РФ филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие право проводить банковские операции со средствами в иностранной валюте.

При этом без ограничений могут осуществляться валютные операции между нерезидентами; резидентами и уполномоченными банками (по приведенному в законе перечню).

Нарушения валютного законодательства фиксируются органами и агентами валютного контроля, в качестве которых соответственно выступают ЦБ РФ и Правительство РФ и уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ. Закон содержит их права, обязанности, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов.

Новыми положениями, содержащимися в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле» 2003 г., являются:

• положенный в его основу диспозитивный принцип – «разрешено все, что не запрещено». Так, в законопроекте предусмотрено, что если порядок проведения валютных операций, открытия счетов не установлен органами валютного регулирования, то валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений;

• установление переходного периода (до 1 января 2007 г.), в течение которого будут действовать ограничения: обязательного резервирования средств под проведение валютных операций; регули­рования валютных операций, связанных с движением капитала; в порядке купли-продажи ино­странной валюты резидентами и нерезидентами; в переводах резидентами средств на свои счета в банках за пределами Российской Федерации;

• внесение в состав статей Закона вопросов, оговоренных в подзаконных актах. Например, ст. 20 «Паспорт сделки» содержит информацию о документе таможенно-банковского валютного контроля, введенного на основании инструкций ЦБ РФ и ГТК России от 13 октября 1999 г. № 86-И и
№ 01-23/26546 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров», от 26 июля 1995 г. № 30 и № 20/10538 «О порядке осу­ществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импор­тируемые товары».

Несмотря на провозглашаемый принцип валютной либерализации, в данном Законе сущест­вуют и нормы по ужесточению валютного законодательства.

Меры по либерализации:

• снижение нормы обязательной продажи валютной выручки до 30% и предоставление ЦБ РФ возможности сокращать ее;

• законодательное закрепление перечня сумм, не включаемых в сумму валютной выручки, подле­жащей обязательной продаже; определение случаев уменьшения подлежащей обязательной продаже суммы валютной выручки резидентов;

• снятие ограничений по открытию счетов в ино­странной валюте в банках, расположенных на терри­тории определенной группы иностранных госу­дарств, являющихся членами Организации эко­но­мического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группы разработки финансовых мер борьбы с отмы­ванием денег (ФАТФ);

• осуществление без ограничений всех текущих валют­ных операций и операций движения капи­тала, за исключением предусмотренных в Законе;

• введение запрета на установление органами валют­ного регулирования требования о получении рези­дентами и нерезидентами индивидуальных разре­шений.

Меры по ужесточению:

• отнесение к валютным операциям движения капитала, осуществляемым в установленном Правительством РФ или ЦБ РФ порядке, предо­ставления кредитов и займов на любой срок (ранее действующее законодательство к тако­вым относило только кредиты и займы на срок свыше 180 дней);

• обязанность резервирования на срок до двух лет сумм от 20 до 100% от суммы проводимой валютной операции;

• сокращение суммы ввоза (вывоза) валютных ценностей без документов до 1500 долл.
(с 3000 долл.).

С практической точки зрения для предприятий – участников ВЭД особое значение имеют такие нормы валютного законодательства, как виды валютных операций и порядок их осуществления, открытие и режимы счетов в иностранной валюте на территории Российской Федерации и за ее пределами, порядок осуществления расчетов в иностранной валюте.

В данном контексте действующим российским законодательством предусмотрено, что на осно­вании Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» предприятия – участники ВЭД – резиденты РФ производят покупку-продажу иностранной валюты через уполномоченные банки, могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках, на которые происходит обя­зательное зачисление валютной выручки (при экспорте) и продажа не более 30% от нее на внут­реннем валютном рынке.

Для осуществления расчетов по внешнеэкономическим операциям открываются следующие счета:

• транзитный валютный счет – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;

• текущий валютный счет – для учета средств, остающихся в распоряжении предприятий после обязательной продажи части экспортной выручки;

• специальный транзитный валютный счет, предназначенный для учета совершаемых рези­дентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи, открывается банком самостоятельно без участия резидента.

С валютных счетов резидентов (текущего, транзитного и специального транзитного) переводы могут быть осуществлены (расчеты могут быть произведены) в любой иностранной валюте с про­ве­дением уполномоченным банком в случае необходимости соответствующей конверсионной операции вне зависимости от того, в какой иностранной валюте открыт валютный счет резидента.

При проведении экспортной операции уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает предприятие о зачислении валютной выручки на его транзитный валютный счет, а последнее дает поручение банку на обязательную продажу валюты и на перечисление оставшейся части на свой текущий валютный счет. Уполномоченный банк должен продать полученную от предприятия иностранную валюту на торгах межбанковской валютной биржи в течение семи рабочих дней (включая день зачисления) по курсу, установленному в результате торгов, либо при условии предварительного согласования – в Валютный резерв Банка России. В случае непредстав­ления предприятием поручения на обязательную продажу части валютной выручки в течение семи рабочих дней от даты зачисления средств на его транзитный валютный счет уполномоченный банк продает указанные средства на торгах межбанковской валютной биржи в течение семи рабочих дней по курсу, установленному в результате торгов.

По операциям уполномоченных банков, связанным с обязательной продажей части экспортной валютной выручки своих клиентов непосредственно на внутреннем валютном рынке, их комис­сионное вознаграждение не должно превышать 1,3% от суммы продаваемой иностранной валюты (включая расходы по выплате комиссионного вознаграждения межбанковским валютным биржам); комиссионное вознаграждение межбанковских валютных бирж – не более 0,3% от суммы нетто-продажи иностранной валюты, проведенной через биржу.

Оставшаяся после обязательной продажи часть валютной выручки может быть реализована на валютном рынке по курсу рубля, устанавливаемому предприятием по согласованию с уполномо­ченным банком, или использована на оплату закупаемых предприятием за границей товаров и на другие нужды.

Из документов, регламентирующих таможенно-банковский контроль, остановимся на совме­стной Инструкции Банка России и ГТК России от 13 октября 1999 г. № 86-и, № 01-23/26541 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров», которая вступила в силу с 1 января 2000 г.

Механизм валютного контроля за экспортными операциями основан на сопоставлении инфор­мации таможенных органов о стоимости и дате перемещения экспортируемого товара через тамо­женную границу Российской Федерации и информации уполномоченных банков о размере и дате поступления экспортной выручки за этот товар.

Для этого используются специальные документы:

- паспорт экспортной сделки (ПСэ), оформляемый в уполномоченном банке резидентом, от имени которого заключен контракт;

- учетная карточка (УКэ) – документ, содержащий сведения из ГТД о поставляемом по кон­тракту товаре, а также сведения о поступлении выручки;

- ведомость – документ валютного контроля со сведениями по контракту;

- досье – подборка документов для контроля за поступлением выручки.

Указанная Инструкция распространяется на все сделки, предусматривавшие вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации в режиме экспорта, по которым расчеты между резидентами и нерезидентами полностью или хотя бы частично осуществляются в иностранной валюте, а также на те, по которым расчеты за экспортируемые товары предусматриваются полно­стью или частично в рублях. Следовательно, на товары, экспортируемые за рубли, также должен оформляться паспорт сделки.

Таможенно-банковский валютный контроль за импортными операциями осуществляется в соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ и ГТК России от 4 октября 2000 г.
№ 91-и/01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров» и основан на сопоставлении информации таможенных органов о стоимости и дате перемещения импортируемого товара через таможенную границу Российской Федерации и информации уполномоченных банков о размере и дате произведенных платежей за этот товар.

Для этого используются специальные документы:

- паспорт импортной сделки (ПСи), оформляемый в уполномоченном банке резидентом, от имени которого заключен контракт;

- учетная карточка импортируемых товаров (УКи) – документ, содержащий сведения из ГТД об общей фактурной стоимости импортируемых товаров, формируемая по каждому паспорту сделки;

- карточка платежа (КП) – документ валютного контроля, содержащий сведения об осуще­ствляемых в соответствии с Контрактом платежах в иностранной валюте или в валюте РФ, а также о передаче нерезиденту векселя в иностранной валюте или в валюте РФ в счет обязательств импортера по контракту;

- досье – подборка документов для контроля за обоснованностью оплаты импортируемых по контракту товаров;

- ведомость банковского контроля – документ валютного контроля, содержащий сводные сведения об операциях по контракту (ПСи).

Оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации в счет обязательств по простому векселю, а также переводному векселю в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, плательщиком по которому является импортер, может осуществляться только с его банковских счетов, открытых в банке импортера и указанных в ПСи.

Нарушения валютного законодательства, влекущие «бегство капитала» из России, связаны, как правило, с практикой авансовых платежей под импортные контракты без последующей поставки товаров (по предварительной договоренности), а также с зачислением валюты на зару­бежные счета российских резидентов. Для пресечения названных нарушений с 1998 г. ужесточены меры со стороны ЦБ РФ, которые:

• во-первых, запрещают покупку валюты импортеров уполномоченными банками по поручению клиентов на оплату импорта на специальных торговых сессиях ММВБ. Покупка для этих целей валюты резидентами может совершаться только на валютном рынке через исполняющий банк от своего имени и за свой счет на основании поручения на покупку, с уплатой комиссии в пользу ЦБ РФ и зачислением валюты на специальный транзитный валютный счет импортера (резидента) в испол­няющем банке. При этом на счет импортера зачисляется рублевый эквивалент объема платежа, предусмотренного иностранному поставщику;

• во-вторых, в случае если купленная валюта для целей оплаты импорта в течение семи дней со дня ее зачисления на счет не переведена исполняющим банком по распоряжению импортера в счет оплаты, то она в течение одного дня (следующего) по истечении названного срока депониру­ется на отдельный лицевой счет исполняющим банком для последующей обратной продажи на валютном рынке в течение трех дней;

• в-третьих, запрещены конверсионные операции по покупке банками валюты у нерезидентов за рубли и ее последующее зачисление на счета.

С 1993 г. на российский валютный рынок были допущены нерезиденты. Центральный банк РФ издал 16 июля 1993 г. Инструкцию № 16 «О порядке открытия и ведения счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации», определяющую единые правила открытия и режима рублевых счетов нерезидентов на территории Российской Федерации.